保证金征收是指海关为防范企业在开展加工贸易业务时不履行海关规定的义务、偷逃税款、利用进出境之便从事非法活动等而要求企业缴纳的保证金。按照担保业务性质不同，海关依法收取的保证金分为税款类保证金、风险类保证金、案件保证金等3种。

一、加工贸易风险类保证金征收范围是什么？

1.有下列情形之一的，海关应当在经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保函后办理手册设立手续：

（一）涉嫌走私，已经被海关立案侦查，案件尚未审结的；

（二）由于管理混乱被海关要求整改，在整改期内的。

2.有下列情形之一的，海关可以要求经营企业在办理手册设立手续时提供相当于应缴税款金额的风险保证金或者银行、非银行金融机构保函：

（一）租赁厂房或者设备的；

（二）首次开展加工贸易业务的；

（三）加工贸易手册延期两次（含两次）以上的；

（四）办理异地加工贸易手续的；

（五）涉嫌违规，已经被海关立案调查，案件尚未审结的。

二、风险类保证金征收业务，需提供以下材料

企业在申请加工贸易电子化手册设立、变更、全工序外发加工备案、变更等业务中，海关认为需提供风险类风险保证金担保的，企业应提供风险保证金计算表，表内内容应包括企业信用等级、料件品名、料件序号、商品编码、关税税率、增值税税率、税款、风险类风险保证金金额等。需提供限制类风险保证金担保的，担保金额参照海关系统提示金额，不需企业提供风险保证金计算表。

三、风险保证金征收程序是什么？

风险保证金征收流程为：企业申报需提供担保业务—审核中心审核—审核通过—审核中心开具风险保证金征收单—风险保证金复审后确认—企业缴款至海关指定账户—属地海关财务部门确认—属地保税部门打印《风险保证金缴款通知书》和《专用收据》交财务部门盖章—手册正常通关。

四、手（账）册同时涉及风险类风险保证金和限制类风险保证金的怎么办？

风险类风险保证金金额大于限制类风险保证金金额的，应分别开具两个征收单，先开具限制类风险保证金征收单，征收单金额为限制类风险保证金金额；再开具风险类风险保证金征收单，征收单金额为风险类风险保证金金额与限制类风险保证金金额差额。

限制类风险保证金金额大于等于风险类风险保证金金额的，开具限制类风险保证金征收单，征收单金额为限制类风险保证金金额。不再开具风险类风险保证金征收单。

五、手册变更时保证金变化吗？

手册变更时由于汇率变化原因导致限制类风险保证金增额小于1000元人民币，无需再次收取限制类风险保证金。

六、手册延期怎么办？

手册延期后风险保证金担保时限自动延期，无需操作。以保函方式担保设立的电子化手册如需展期，企业先到银行办理保函延期手续或以手册展期起止点新设立保函，再到属地海关保税部门在保税担保模块录入延期后新的保函号和期限后，手册方可以正常展期。

七、风险保证金退还流程是什么？

手册执行完毕（停止执行）并核销完毕，企业凭加工贸易核销结案证明办理保证金退还手续。

风险保证金退还流程为：依据《海关保证金资金管理办法》（署财发【2014】303号） “当事人在担保期内履行纳税义务的，海关业务部门应自纳税人履行纳税义务之日起3个工作日内书面通知财务部门和当事人办理退款手续。财务部门凭当事人《海关保证金、风险担保金、抵押金收据》退款联和业务部门转来的《海关（交）付款通知书》在2个工作日内办理退款并进行账务处理。退款应通过银行转帐办理，无法办理银行转账的可以退还现金。”

八、风险保证金退还应提交什么材料？

（一）核销结案证明（手册提供《加工贸易结案通知书》，账册提供《加工贸易电子账册周期核销通知》）；

（二）企业开户行、银行账号等信息；

（三）《海关风险保证金专用收据》退款联；

（四）企业收款证明；

（五）海关风险保证金退还部门认为需要提交的其他材料。

九、企业已经逃逸、注销，保证金无法正常退回怎么办？

除另有总署规范性文件规定外，退还通知书开出之日起超过60天当事人未来办理退款手续的，海关业务部门应负责发布公告。公告之日起超过90天当事人仍未来办理退款手续的，海关视同放弃资金按其他收入上缴国库。此外，对于企业已经逃逸，保证金涉及手册尚未结案的，应当做保证金转税处理。

来源：天津海关

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